000 människor som dör har egendomar över $ 3.5 million.For gifta par med beskattningsbara egendomar, är den gemensamma planeringsverktyg för varje make att upprätta en återkallelig levande förtroende. Efter döden av den första maken, ett belopp som motsvarar hans /hennes undantag FET tilldelas en kredit Shelter Trust (CST). Övriga villkor för kredit Shelter Förtroende är Bypass Trust, Family Trust och ÅTERSTÅENDE Trust. En CST tillåter den efterlevande maken bred tillgång till tillgångarna i CST utan de tillgångar som ingår i makarnas egendom.
Således tillåter CST varje maken att lämna hans /hennes undantag FET till sina barn. Utan en CST, den första maken dör avfall hans /hennes egendom skatte exemption.The bestämmelser att maken kan avnjutas från CST under hans /hennes livstid (utan att tillgångarna i CST att beskattas i efterlevande makar estate) är : 1. Maken kan ha alla inkomster CST. Treas. Reg. Sec. 25,2518 2 (e)
(5), exempel 4. Alternativt kan förvaltaren strö inkomster CST till barn och barnbarn för att flytta denna inkomst till lägre skatteklasser, eller kan ackumulera inkomster och lägga till principal.2 .
Maken kan få huvud distributioner från CST (se punkterna 5 och 6 nedan) 0,3. Den make kan ha befogenhet att återkalla det större av $ 5.000 eller fem av de viktigaste av CST varje år. IRC § 2041 (b)
(2) 0,4. Maken kan ha ett testament begränsad makt utnämnings (LPA) över tillgångarna i CST. En LPA låter maken att skriva om dispositiva bestämmelser i CST. Emellertid är LPA vanligtvis utformas så att LPA endast kan utövas till förmån för de beviljande avkomlingar och /eller välgörenhet.
LPA kan inte utövas till förmån för maken, hans /hennes fordringsägare, hans /hennes egendom, eller borgenärerna hans /hennes egendom. IRC § 2041 (b)
(1) 0,5. Den make kan vara den enda förvaltaren av CST, förutsatt att utdelning till maken är begränsade till en fastställbara standard (dvs, hälsa, u