APB23 Konsekvenser för företag med kapitel F Income

t orsaka en del av skillnaden mellan det bokförda och skattemässiga utanför grund i CFC att vända med en skatteeffekt - exakt vad APB 23 undantag kräver Företaget A att hävda det kan undvika att occurring.In faktum mönstret angivits ovan, eftersom dotterföretag B inte kontrollerar investerings C, och eftersom en utdelning eller vissa andra transaktioner som involverar investerings C kommer att vara skattepliktiga i USA för att bolaget A som kapitel F inkomster, inte företag A inte har möjlighet att hävda APB 23 undantag på den del av dotterföretag B: s outdelade vinstmedel som relaterar till investerings C.

I själva verket förekomsten av kapitel F bestämmelser gör företag A: s indirekta ägande i investeringsobjektet C (genom dotterföretag B) analogt med företag A har direkt ägande i investeringsobjektet C. Följaktligen ägandet av investerings C indirekt genom dotterföretag B ändrar inte bokföring, även om investerings C inte har en historia av att göra fördelningar. OBS: Frågan kring möjligheten att utnyttja APB 23 undantag med en CFC är inte begränsad till en CFC: s kapitalandelsmetoden investeringar.

I den mån verksamhet förekommer vid CFC-nivå eller lägre kommer att orsaka ett erkännande av kapitel F inkomst av CFC amerikanska moderbolag, måste de bakomliggande fakta och omständigheter undersökas för att bestämma om registrering av amerikanska uppskjuten skatt kan undvikas för objektet som kan bli föremål för amerikansk skatt. Till exempel kan en investering som redovisas enligt FAS 115 orsaka kapitel F intäkter i USA när den såldes.

I den mån ett företag inte kan undvika utlösning av kapitel F inkomster på återföring av den temporära skillnaden i samband med denna investering, bör USA uppskjutna skatter lämnas oavsett om en APB 23 påstående (att medlen inte kommer att efterges från CFC till USA förälder) har gjorts.