25,2511 1 (h)
(1), om någon gör ett kapitaltillskott till ett bolag, resulterar det i en indirekt gåva av fastigheten till varje aktieägare i bolag i förhållande till sådana aktieägare aktieinnehav. Inom ramen för LLCs och FLPs, kan en indirekt gåva uppstå om den skattskyldige inte kan bevisa att överföringen av tillgångar till LLC /FLP inträffat före tilldelningen av LLC /FLP intressen till donees. Och när överföringen av tillgångar och present intressen i LLC /FLP görs på samma dag, dess besvärligt för den skattskyldige (som har bevisbördan) att bevisa som hänt first.
Step transaktion DoctrineThe steg transaktions doktrin behandlar en serie separata steg som en enda transaktion, om sådana åtgärder är i huvudsak integrerade, självständiga och fokuserade mot ett visst resultat. Att tillämpa denna doktrin för LLCs och FLPs, om finansieringen av enheten och gåvor intresserades kollapsade i en enda transaktion, är resultatet en gåva av entitys underliggande tillgångar (i motsats till gåvor av medlemskap /andelarna). Som sådan, skulle det inte finnas någon värdering discounts.
In allmänhet fall som handlar om steg transaktions doktrinen ger inte den magiska tidsram som behövs mellan finansieringen av enheten och Gifting av affärsintressen, men de avslöjar två mönster. För det första är samtidig finansiering och Gifting en tydlig indikation på en integrerad transaktion som utlöser steg transaktions läran. För det andra, är volatiliteten på tillgången materialet till analys av huruvida tillräckligt med tid förflutit mellan finansieringen och Gifting.
Med andra ord måste den skattskyldige visa att han /hon födde verklig ekonomisk risk att de intressen överförts skulle förändras i värde mellan finansieringen och gifting.Summary av CasesIn Gross mot Commr, TC Memo 2008 21, skattebetalarnas försening på elva (11) dagar mellan finansiering och Gifting var tillräcklig för att avväpna steg transaktions läran med tanke på de särskilda tillgångar i fråga (dvs. flyktiga kortfristiga placeringar) .I Holman