(6) dagar undvek steg transaktionen doctrine.In Linton mot USA, 104 aftr 2d 2009 5176 (WD Washington den 1 juli 2009), var det inga konkreta bevis för att finansieringen och Gifting inte ske på samma dag, trots skattebetalarna hävdar att nio
(9) dagar förflutit mellan finansiering och Gifting.
Ändå fastslog domstolen till förmån för regeringen på grund tillgångarna i fråga (kontanter, kommunala obligationer och fastigheter) inte ansågs tillräckligt flyktig att den skattskyldige bar någon verklig ekonomisk risk under nämnda 9 dag period.In Heckerman mot USA, USA Dist . Ct. WD Washington, ärende nr 008 0211 JOC (27 juli, 2009), den skattskyldige överfört likvida medel till en LLC och gjort gåvor av LLC intressen truster på samma dag.
Domstolen slog fast att överföringen av de likvida tillgångarna var en indirekt gåva (eftersom den skattskyldige inte kunde bevisa något förseningen inträffade mellan finansiering och Gifting). Domstolen fastslog också att steget transaktions doktrinen tillämpas eftersom det inte fanns någon verklig ekonomisk risk. Men IRS inte utmana värderings rabatter i en andra transaktion med gåvor LLC intressen i fastigheter där det fanns en fördröjning på femton (15) dagar mellan finansiering och gifting.
AnalysisWhen behandlar mindre volatila tillgångar, svårigheten ligger i bevis att det föreligger en verklig ekonomisk risk. Men, i Heckerman IRS valde att inte göra de indirekta gåva eller steg transaktions argument med avseende på en 15 dagars fördröjning innebär en LLC äga fastigheter (en tvekan icke flyktig tillgång). Så väl se hur IRS hanterar liknande överföringar i future.It kommer också att vara intressant att se vad andra domstolar göra med den indirekta gåva teori och steget transaktions läran.
Oavsett dessa argument, är summan av kardemumman att donee hamnar håller medlemskap /andelarna (med avsevärda begränsningar enligt avtalen om drifts /partnerskap) och inte entitys underliggande assets.Finally, domstolen i Heckerman innebar att en icke skatte ändamål får vara tillräcklig för att undvika tillämpningen av steg transaktions läran. Den icke skatte ändamål argument har hittills varit begränsat till egendom skattemål enligt IRC § 2036 (överföringar med en kvarhållen andel).
Nu kan det bli relevant i gåva skattemål samt om IRS fortsätter att driva sin steg transaktion och indirekta gåva arguments.Pra