Följderna av ny räntekostnader regler för US Multinationals

Internal Revenue Code ("Koden") avsnitt 864 (e), genomförs genom Temp. Treas. Reg. Sec. 1.861-11T, samtliga medlemmar i en "inhemsk ansluten grupp" som skall behandlas som ett bolag i syfte att fördela räntekostnad mellan inhemska och utländska inkomster. Därför genom att tillämpa denna regel, den utländska inkomster som härrör från en utländsk enhet som ådrar sig sina egna räntekostnader kan reduceras två gånger: en gång av utländska företagets egna faktiska räntebetalningar och andra av beräknad ränta som betalas av inhemska grupp som är fördelas till tillgången som gav utländska-source income.

The nya regeln enligt Code avsnitt 864 (f)

(1) skapar en ny jämförelse av "världen anslutna gruppens" tredje part intresse, som fördelas på utländska inkomster baserade på ett förhållande av utländska tillgångar till totala tillgångar, minus tredjeparts ränta som betalas av utländska ledamöter som skulle tilldelas utländska källor enligt den nya regeln principer (ett exempel på denna regel nedan). Som sådan blir det ingen fördelning av inhemsk grupp intresse för utländska inkomster om de utländska medlemmarna drabbas sin pro rata andel av den globala anslutna koncernens skulder.

Observera att företagsinterna lån inte kommer att beaktas vid tillämpningen av denna regel. Sammansättningen av den globala anslutna gruppen börjar med samma anslutna grupp under Code avsnitt 1504 (a), och lägger till det utländska företag som är:

(1) CFC och

(2) ägs av den inhemska gruppmedlemmar i den sammanlagda i en nivå som uppfyller 80 procent rösta och värde test av § 1504 (a)

(2), ändrad genom vissa uppslags genom regler.

Därför innebär den nya regeln inte bort uteslutning av utländska företag i allmänhet, men bara lägger till gruppen av utländska företag som är CFC som ägs av den inhemska gruppen 80 procent. Koncernintern lager kommer inte att beaktas enligt de nya reglerna för att fastställa assets.For exempel Antag en världsomspännande anslutna grupp består av X, Y och Z (CFC). Var och en har $ 100 tredjeparts räntekostnader, och var och en är av samma storlek i syfte att räntefördelningssystemen.

Enligt det nuvarande systemet, skulle Z tilldelas en tredjedel eller $ 66,66 ($ 200 räntekostnader av den inhemska ansluten grupp multiplicerat med 1/3) av den inhemska intresse, och därmed dess intäkter skulle belastas med $ 166,66 av räntekostnader för tillämpningen av koden avsnitt 904 beräkning (dess $ 100 tredjeparts räntekostnader och dess $ 66,66 tilldelade del av den inhemska r