Grats försäljningen till Överlåtaren förtroenden, eller privata Livränta:? Vilken som är bäst

This artikel kommer att jämföra tre populära rikedom överföringsteknik som alla producerar potentiella egendom skattebesparingar genom att ta bort framtida uppskattning från överlåtaren s egendom, men utan att generera betydande skattepliktiga gåvor. Eftersom dessa tekniker producerar lite, om någon, skattepliktiga gåvor, även de kunder som räknar fastighetsskatt upphävande (eller reformen) bör inte vara ovilliga att använda dem. Alla tre tekniker ger också överlåtaren med en inkomstkälla för en bestämd tid.

Slutligen, alla tre tekniker dra nytta av den faktiska avkastningen på de överförda tillgångarna i förhållande till den antagna avkastningen används av IRS att värdera den överlåtna tillgången. Men varje teknik har sina fördelar och nackdelar jämfört med others.Grantor Balanserade Livränta Trust (GRAT) I den typiska GRAT bidrar överlåtaren inkomster producerande tillgångar (dvs, underkapitel S lager eller ett intresse i en FLP eller FLLC) till en trust och får en fast ersättning (livränta) från förtroende varje år.

Oavsett kvar i förtroende när GRAT sikt slutar passerar till resten mottagare skattefria. För året GRAT skapas, har givaren gjort en skattepliktig gåva som motsvarar skillnaden mellan det belopp som betalats (med beaktande av värderingsrabatter) och nuvärdet av livränta som överlåtaren kommer att få. Denna beräkning nuvärde beräknas enligt IRC § 7520 kurs för månaden GRAT är etablerad. Sektionen 7520 uppgår till 120 procent av den årliga halvtids tillämplig federal ränta (AFR).

Smarta planerare kommer att välja en kombination av livränta betalning och förtroende term som kommer att leda till nuvärdet av alla framtida livränta är lika det belopp som ursprungligen bidrog till förtroende. Således kommer ingen (eller lite) gåvoskatt tas ut. Om GRAT faktiska avkastningen överstiger avsnitt 7520 takt kommer överskottet uppskattning övergå till grat remaindermen fria från överlåtelseskatt. Ytterligare överföringsskattebesparingar uppstår på grund av att överlåtaren inte separat beskattas på livränta, men i stället är ansvarig för att betala alla Grat s inkomstskatter.

Detta beror på att GRAT blir en donatorn förtroende. Rev. Rul. 2004 64. Denna skattebetalning är i själva verket en skattefri gåva till Grat s resten mottagarna i den utsträckning som GRAT inkomster överstiger livränta payments.If överlåtaren dör under GRAT sikt är en del av Grat tillgångar som ingår i givaren s egendom. Den del så ingår i det belopp som krävs för att producera det k